Inhaltsverzeichnis
In Lektion 19 haben Sie einen Überblick über die typischen Betriebseinnahmen erhalten. Wie man sie auf den T-Konten abbildet, haben Sie darauffolgend in der Lektion 23 erfahren. An dieser Stelle sollen Sie Ihr Wissen über die Betriebseinnahmen abschließend ordnen und für die typischen Geschäftsvorfälle die Buchungssätze bilden.
Beispiel
Bsp.1: Erlöse aus dem Warenverkauf
Der Fliesenleger Uwe Stein verkauft am 13.05.xxx2 9 Packungen Badezimmerfliesen und verlangt dafür 496,00 € netto, zzgl. 19% USt (94,24 €). Der Kunde zahlt bar 590,24 €.
13.05.xxx2 (Betriebseinnahme)
| Sollkonto | Habenkonto | ||
| Verrechnungskonto EÜR erfolgswirksam | 590,24 | Erlöse Warenverkauf | 496,00 |
| Umsatzsteuer 19% | 94,24 | ||
Beispiel
Bsp.2: Erlöse aus Erbringung einer Leistung
Die Architektin Petra Keller entwirft ein 2-stöckiges Einfamilienhaus und stellt dem Kunden dafür eine Rechnung in Höhe von 23.000,00 € netto, zzgl. 19% USt. (4.370,00 €). Der Kunde überweist den Bruttobetrag in Höhe von 27.370,00 € am 15.06.xxx2.
15.06.xxx2 (Betriebseinnahme)
| Sollkonto | Habenkonto | ||
| Verrechnungskonto EÜR erfolgswirksam | 27.370,00 | Erlöse Leistung | 23.000,00 |
| Umsatzsteuer 19% | 4.370,00 | ||
Beispiel
Bsp.3: Provisionserlöse
Der Fliesenleger Uwe Stein hat einen Großauftrag für die Durchführung von Fliesenarbeiten in einem 4-stöckigen Hotel erhalten. Da das Auftragsvolumen in der vorgegebenen Zeit für ihn allein zu groß ist, entscheidet er, ein anderes Fliesenlegergeschäft zur Ausführung des Auftrags heranzuziehen und erhält dafür eine Vermittlungsprovision in Höhe von 5.600,00 € netto, zzgl. 19% USt. (1.064,00 €). Die Provision in Höhe von 6.664,00 € brutto wird Herrn Stein am 03.07.xxx2 per Banküberweisung gezahlt.
03.07.xxx2 (Betriebseinnahme)
| Sollkonto | Habenkonto | ||
| Verrechnungskonto EÜR erfolgswirksam | 6.664,00 | Provisionserlöse | 5.600,00 |
| Umsatzsteuer 19% | 1.064,00 | ||
Beispiel
Bsp.4: Zinserträge
Die Architektin Petra Keller hatte auf dem betrieblichen Bankkonto über einen längeren Zeitraum ein Guthaben von ca. 20.000 €. Am Ende des 3. Quartals des Jahres 2 schrieb ihr die Bank Guthabenzinsen in Höhe von 41,00 € gut. Der Betrag von 41,00 € erscheint als Gutschrift auf dem Bankkontoauszug am 02.10.xxx2.
02.10.xxx2 (Betriebseinnahme)
| Sollkonto | Habenkonto | ||
| Verrechnungskonto EÜR erfolgswirksam | 41,00 | Zinserträge | 41,00 |
Beispiel
Bsp.5: Erlöse aus dem Verkauf von BGA
Der Fliesenleger Uwe Stein verkauft einen Kleintransporter, den er bis jetzt im Betriebsvermögen hatte, für 3.800 € netto, zzgl. 19% USt (722,00 €). Der Käufer zahlt am 24.08.xxx2 per Banküberweisung den Gesamtbetrag in Höhe von 4.522,00 €.
24.08.xxx2 (Betriebseinnahme)
| Sollkonto | Habenkonto | ||
| Verrechnungskonto EÜR erfolgswirksam | 4.522,00 | Erlöse Verkauf BGA | 3.800,00 |
| Umsatzsteuer 19% | 722,00 | ||
Beispiel
Bsp.6: Versicherungsentschädigungen
Die Architektin Petra Keller hatte in ihren Büroräumen einen Wasserschaden. Sie musste einen Raum neu streichen und den Bodenbelag austauschen lassen. Die Instandsetzungskosten in Höhe von 2.750,00 € netto (zzgl. 19%) hat Frau Keller zunächst selbst getragen. Am 13.04.xxx2 erhielt sie von der Gebäudeversicherung einen Scheck über 2.750,00 €. Der Scheck wurde ihrem Bankkonto am 17.04.xxx2 gutgeschrieben.
17.04.xxx2 (Betriebseinnahme)
| Sollkonto | Habenkonto | ||
| Verrechnungskonto EÜR erfolgswirksam | 2.750,00 | Versicherungsentschädigungen | 2.750,00 |
Beispiel
Bsp.7: Erstattungen der Entgeltfortzahlung für kranke Arbeitnehmer
Die Mitarbeiterin von Frau Petra Keller war ein Woche krankgeschrieben. Frau Keller zahlte das Gehalt trotz Abwesenheit an die Mitarbeiterin weiter (Entgeltfortzahlung). Im Folgemonat erstatte die Krankenkasse 70% des fortgezahlten Betrages an Frau Keller zurück. Eine Gutschrift in Höhe von 315,00 € erfolgte am 21.06.xxx2 auf dem betrieblichen Bankkonto.
21.06.xxx2 (Betriebseinnahme)
| Sollkonto | Habenkonto | ||
| Verrechnungskonto EÜR erfolgswirksam | 315,00 | Erstattung Entgeltfortzahlung | 315,00 |
Vertiefung
Lohnfortzahlung
Als Arbeitgeber sind Sie verpflichtet, sechs Wochen lang eine Lohnfortzahlung an ihre erkrankten Mitarbeiter zu leisten. Falls Ihr Betrieb allerdings eine sog. Umlage U1 an die Krankenkasse entrichtet, wird Ihnen ein bestimmter Anteil (zwischen 40% und 80%) des fortgezahlten Entgelts zurückerstattet. Das Thema an sich gehört zum Kompetenzbereich eines Lohnbuchhalters.
Minderungen der Betriebseinnahmen
In der Praxis kommt es nicht selten vor, dass bereits erhaltene und gebuchte Betriebseinnahmen nachträglich reduziert werden. Die Gründe können sehr unterschiedlich sein, z.B.
- Ein Kunde hat bereits Ihre Rechnung bezahlt, reklamiert aber später die Lieferung bzw. Leistung und Sie erstatten ihm einen Teil des ursprünglichen Verkaufspreises. In dem Fall werden Sie das Konto „Erlösschmälerungen“ benötigen, bzw. Sie buchen den Minderungsbetrag auf dem gleichen Konto, auf dem Sie ursprünglich die Betriebseinnahme gebucht haben.
- In Zahlungsbedingungen räumen Sie dem Kunden die Möglichkeit ein, Ihre Rechnung nach Abzug von Skonto zu bezahlen. Sie wollen – zwecks besserer Kontrolle – die Skontobeträge auf einem separaten Konto buchen. In dem Fall wird die Skontobuchung auf dem Konto „Gewährte Skonti, Rabatte, Boni“ erfolgen.
Vorsicht
Jegliche Minderung der Betriebseinnahme bedeutet eine Reduzierung des umsatzsteuerlichen Entgelts. Wurde ein Umsatz mit Umsatzsteuer gebucht, muss bei seiner Reduzierung auch die Umsatzsteuer entsprechend berichtigt werden.
Beispiel
Bsp.8: (Fortsetzung Beispiel 1) - Minderung der Betriebseinnahmen
Der Kunde von Uwe Stein reklamiert die Lieferung vom 12.07.xxx2, da einige Fliesen zerkratzt sind.
Uwe Stein erstellt eine Rechnungskorrektur über 75,00 € netto, zzgl. 14,25 € USt. und überweist dem Kunden den Bruttobetrag in Höhe von 89,25 € am 23.07.xxx2 zurück.
23.07.xxx2 (Minderung der Betriebseinnahme)
| Sollkonto | Habenkonto | ||
| Erlösschmälerung | 75,00 | Verrechnungskonto EÜR erfolgswirksam | 89,25 |
| Umsatzsteuer 19% | 14,25 | ||
Beispiel
Bsp.9: (Fortsetzung Beispiel 2) Minderung der Betriebseinnahmen
Bei der Erstellung des Hausentwurfs hat Petra Keller vergessen, einen wichtigen Kundenwunsch zu berücksichtigen. Um dem Kunden entgegenzukommen, reduziert sie ihr Honorar um 1.000,00 € netto, zzgl. 19% USt. (190,00 €) und überweist dem Kunden am 18.06.xxx2 1.190,00 € zurück.
18.06.xxx2 (Minderung der Betriebseinnahme)
| Sollkonto | Habenkonto | ||
| Erlösschmälerung | 1.000,00 | Verrechnungskonto EÜR erfolgswirksam | 1.190,00 |
| Umsatzsteuer 19% | 190,00 | ||
Beispiel
Bsp.10: Umsatzerlöse und Bezahlung mit Skonto
Bei diesem Beispiel sollen Sie sich erneut mit der bereits bekannten Abbildung der Rechnung von Uwe Stein an Frau Anke Hübsch auseinander setzen.
Frau Hübsch hat diese Rechnung am 20.04.xxx2 (innerhalb der Skontofrist) mit Abzug von 2 % Skonto (auf Materialkosten) per Banküberweisung beglichen.
Berechnung des Skonto,- Steuer- und Überweisungsbetrages:
Materialkosten netto = 1.942,50 € x 2% = 38,85 € Skonto netto x 19% = 7,38 € USt. Korrektur
Materialkosten nach Abzug von Skonto (1.942,50 €– 38,85 €) | 1.906,65 € |
| zzgl. Rechnungspositionen 3 bis 5 | 1.158,60 € |
| Summe netto | 3.065,25 € |
| zzgl. 19% USt. | 582,40 € |
| Summe brutto | 3.647,65 € |
Variante I für die Buchung der reduzierten Betriebseinnahme
20.04.xxx2 (Reduzierte Betriebseinnahme)
| Sollkonto | Habenkonto | ||
| Verrechnungskonto EÜR erfolgswirksam | 3.647,65 | Erlöse Warenverkauf | 1.906,65 |
| Erlöse Leistung | 1.158,60 | ||
| Umsatzsteuer 19% | 582,40 | ||
Variante II für die Buchung der reduzierten Betriebseinnahme
20.04.xxx2 (Betriebseinnahme)
| Sollkonto | Habenkonto | ||
| Verrechnungskonto EÜR erfolgswirksam | 3.690,31 | Erlöse Warenverkauf | 1.942,50 |
| Erlöse Leistung | 1.158,60 | ||
| Umsatzsteuer 19% | 589,21 | ||
20.04.xxx2 (Reduzierung der Betriebseinnahme nachträglich)
| Sollkonto | Habenkonto | ||
Gewährte Skonti Umsatzsteuer 19% | 38,85 7,38 | Verrechnungskonto EÜR erfolgswirksam | 46,23 |
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