Wie oft und wann wird die USt-Voranmeldung abgegeben?

Eigentlich ist die Umsatzsteuer ähnlich wie die Einkommensteuer eine Jahressteuer. Der Abrechnungszeitraum ist immer das Kalenderjahr (an dieser Stelle sollten Sie sich an die Nachteile eines abweichenden WJ, die in Lektion 5 erwähnt wurden, erinnern.)

Theoretisch könnte also die Abrechnung der Umsätze und der darauf entfallenden Umsatzsteuer ein Mal im Jahr stattfinden. Tatsächlich gibt es einige wenige Unternehmer, die die Rechenschaft darüber erst nach dem Ende des Jahres ablegen, die meisten Unternehmer rechnen allerdings entweder vierteljährlich oder sogar monatlich mit dem Finanzamt ab.

Für den Rhythmus zur Abgabe der USt-Voranmeldung, der als Voranmeldungszeitraum bezeichnet wird, gelten folgende Regeln (§18 UStG):

• Wird ein Unternehmen neu gegründet, muss im Gründungs- und im Folgejahr die Umsatzsteuervoranmeldung monatlich übermittelt werden, und zwar bis zum 10. Tag des Folgemonats (für Januar bis zum 10. Februar, für Februar bis zum 10. März usw.).
• In den weiteren Geschäftsjahren wird der Rhythmus zur Abgabe der USt-Voranmeldung von der Höhe der UmsatzsteuerZahllast des Vorjahres abhängig gemacht. Hier gelten folgende Betragsgrenzen:
  • Betrug die USt.-Zahllast im vorangegangenen Kalenderjahr mehr als 7.500 €, wird die USt.-Voranmeldung im laufenden Jahr monatlich (bis zum 10. Tag des Folgemonats) abgegeben.
  • Lag die USt.-Zahllast im vorangegangenen Kalenderjahr zwischen 1.000 € und 7.500 €, wird die USt.-Voranmeldung im laufenden Jahr vierteljährlich (bis zum 10. Tag nach Ablauf des Quartals) abgegeben (für 1. Quartal bis zum 10. April, für 2. Quartal bis zum 10. Juli usw.).
  • Betrug die USt.-Zahllast im vorangegangenen Kalenderjahr max. 1.000 €, entfällt das Voranmeldungsverfahren. Der Steuerpflichtige ist nur zur Abgabe der Jahresumsatzsteuererklärung verpflichtet. Diese erfolgt zum gleichen Zeitpunkt wie die Einkommensteuererklärung (in der Regel bis zum 31.05.)

Für die Überweisung der Zahllast gelten die gleichen Fristen, wobei hier eine Schonfrist von 3 Tagen in Anspruch genommen werden kann (§240 Abs. 3 AO), falls die Zahllast per Überweisung beglichen wird. Bei Zahlung per Scheck ist die Schonfrist nicht gegeben.

Für die pünktliche Übermittlung der USt-Voranmeldung müssen Sie selbst sorgen.
Das Problem mit der pünktlichen Bezahlung können Sie durch die Erteilung einer SEPA-Lastschrift an das Finanzamt lösen. Dann wird es Ihnen nicht passieren, dass Sie die Frist versäumen.

Für die verspätete Übermittlung  der USt-Voranmeldung kann das Finanzamt einen Verspätungszuschlag und für die verspätete Zahlung einen Säumniszuschlag (ähnlich wie Zinsen) verlangen.

 Tabelle mit Fristen 2022

Exemplarisch seien hier die Fristen für das Jahr 2022 gegeben. Hiermit lässt sich die oben beschriebene Festlegung der Fristen nachvollziehen.